Freistellungsbescheinigung §48b — co je to a proč ji česká firma v Německu musí mít

Co je §48b a proč existuje

Paragraf 48b německého daňového řádu (Einkommensteuergesetz) zavedl tzv. Steuerabzugsverfahren bei Bauleistungen — daňový zadržovací mechanismus pro stavební služby. Účelem je zajistit, aby zahraniční firmy, které poskytují stavební služby na území Německa, řádně odváděly daň ze zisku z těchto služeb. Mechanismus funguje jednoduše:

Standardní situace: Pokud zahraniční firma fakturuje za stavební služby na území SRN, je zadavatel ze zákona povinen stáhnout z faktury 15 % a odvést je přímo na účet německého finančního úřadu jako preventivní zálohu na daň z příjmů. Vy obdržíte jen 85 % fakturované částky a o zbytek si musíte zažádat zpětně po skončení daňového roku.

Pokud máte Freistellungsbescheinigung: Zadavatel vám zaplatí plnou částku. Vaši daňovou povinnost si vyřídíte v rámci běžného daňového přiznání — buď v Česku (pokud německé daně neaplikujete), nebo v Německu (pokud jsou tam splněny podmínky pro zdanění).

Na koho se §48b vztahuje

Mechanismus se týká stavebních služeb ve smyslu německé legislativy. To je široký pojem, který zahrnuje:

• Klasické pozemní a inženýrské stavby (rekonstrukce, novostavby, demolice)
• Zateplování, výměna oken, fasádní práce
• Instalatérské, elektrikářské, topenářské práce
• Pokrývačské, tesařské, sádrokartonářské práce
• Pokládku podlah, malířské práce, instalace kuchyní pro veřejné objekty
• Stavebně-montážní činnosti facility managementu (větší rekonstrukce, technické zhodnocení) — běžný úklid a údržba sem nepatří

Mechanismus se NEvztahuje na čistě dodavatelské vztahy (např. dodávka zdravotnické techniky bez instalace), IT služby, čistě konzultační služby, dopravu zboží.

Jak Freistellungsbescheinigung získat

Certifikát vystavuje místně příslušný finanční úřad (Finanzamt). Pro firmy se sídlem v Česku je centrálně příslušný Finanzamt Chemnitz-Süd. (Pozor na častý omyl: Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) certifikáty nevystavuje — provozuje jen ověřovací databázi EIBE, kde si objednatel platnost vašeho certifikátu zkontroluje.) Proces má následující kroky:

Kolik to stojí

Vyřízení přes TJ Legal — našeho doporučeného partnera: 89 € za samotnou žádost o Freistellungsbescheinigung pro živnostníka (+ vyřízení Steuernummer, pokud ji ještě nemáte). To je naprosto rozumná cena za jednorázový úkon platný 3 roky.

Poplatek finančního úřadu za vystavení certifikátu: standardně 0 €. Žádný správní poplatek se neúčtuje.

Apostila + případné překlady dokumentů: cca 2 000 — 5 000 Kč podle notářské kanceláře v ČR a počtu dokumentů. TJ Legal vám přesně řekne, co budete potřebovat.

Celkem realisticky: okolo 4 000 — 7 500 Kč jednorázově při využití TJ Legal. Pokud se rozhodnete vyřizovat to sami nebo přes obecného daňového poradce, můžete ušetřit za servis (ale riskujete chyby a zpoždění o týdny).

Proč si to musíte zařídit sami (nebo přes TJ Legal)

Toto je část, která musí jít přes vaši firmu, ne přes TenderHouse. Důvody:

Žádost je vázána na konkrétní firmu. Certifikát se vystavuje na konkrétní IČO, sídlo a daňové údaje. My to za vás vyplnit nemůžeme — žadatelem musíte být přímo vy.

Žádost obsahuje citlivé daňové údaje. Výpisy z finančního úřadu ČR, prohlášení o bezdlužnosti, údaje o předchozích zahraničních aktivitách. Tyto údaje musí podepsat statutární zástupce firmy.

Vy zůstáváte zodpovědni za daňové důsledky. Certifikát neznamená osvobození od daně. Pouze odkládá zadržování. Jakmile budete fakturovat za stavební služby v DE, máte daňové povinnosti, které musí řešit váš daňový poradce.

Z tohoto důvodu doporučujeme TJ Legal — udělá to za vás jako prostředník (žádost, komunikace s finančním úřadem, hlídání lhůt), ale podpis zůstává na vás. Cena 89 € je v podstatě „za to abyste se tím nemuseli zabývat".

Praktický tip: kdy začít

Doporučujeme zažádat o §48b co nejdříve po rozhodnutí vstoupit na německý trh. Důvody:

Vyřízení trvá 2 měsíce, někdy i déle. Pokud byste zažádali až ve chvíli, kdy podáváte první nabídku, mohli byste získat zakázku dřív, než dorazí certifikát — a první fakturu vystavíte se zadrženými 15 %.

Certifikát platí 3 roky. I když nakonec vstupem na DE trh otálíte, certifikát zůstává v platnosti. Žádné riziko, že byste platili dvakrát.

Bez certifikátu je cashflow napjatý. 15 % z faktury 200 000 EUR je 30 000 EUR vázaných v daňovém zadržení. To je peníze, které byste mohli použít na realizaci dalšího projektu.